Opodatkowanie amerykańskich emigrantów – wyjaśnienie
Każda osoba posiadająca amerykańskie obywatelstwo jest zobowiązana do opłacania amerykańskiego podatku dochodowego, nawet jeśli nie mieszka i nie pracuje w USA od wielu lat! Jedyne państwa które opodatkują swoich obywateli w ten sposób to Stany Zjednoczone Erytrea (państwo w Afryce Wschodniej). Często jednak istnieje możliwość odliczenia podatku zapłaconego w kraju w którym przebywamy, a opodatkowaniu podlegają dochody powyżej 97 000 USD rocznie
Przykład: brytyjski polityk Boris Johnson urodził się w USA i w wieku 5 lat przeprowadził się do Wielkiej Brytanii. Przy sprzedaży swojego domu w Wielkiej Brytanii IRS nałożył na niego podatek w wysokości 44 000 USD dlatego że posiadał amerykańskie obywatelstwo, pomimo, że od kilkudziesięciu lat nie mieszkał w USA! To powód dla którego wielu amerykańskich emigrantów decyduje się zrzec swojego obywatelstwa…
O FATCA
Fatca to wprowadzone w 2010 roku federalne prawo Stanów Zjednoczone mające na celu zlokalizowanie zagranicznych aktywów należących do amerykańskich obywateli
Celem wprowadzenia tej regulacji jest zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania przez amerykańskich obywateli. Zarówno tych mieszkających w USA jak i poza (patrz akapit o opodatkowaniu amerykańskich emigrantów). Liczba amerykańskich emigrantów to 5,7 – 9 milionów.
Sygnatariuszami Fatca jest 113 krajów, zgodnie z umową instytucje finansowe w tych krajach są zobowiązane do przekazywania informacji o posiadanych aktywach do amerykańskiego urzędu skarbowego
Wzajemność porozumienia
Warto przytoczyć dwa fragmenty z umowa FATCA z Polską:
Artykuł 1, bb, strona 6
The term “Polish Reportable Account” means a Financial Account maintained by a Reporting U.S. Financial Institution if: (i) in the case of a Depository Account, the account is held by an individual resident in Poland and more than $10 of interest is paid to such account in any given calendar year; or (ii)OR in the case of a Financial Account other than a Depository Account, the Account Holder is a resident of Poland, including an Entity that certifies that it is resident in Poland for tax purposes, with respect to which U.S. source income that is subject to reporting under chapter 3 of subtitle A or chapter 61 of subtitle F of the U.S. Internal Revenue Code is paid or credited
Artykuł 2, ustęp 1, strona 8
1. Subject to the provisions of Article 3, each Party shall obtain the information specified in paragraph 2 of this Article with respect to all Reportable Accounts and shall annually exchange this information with the other Party on an automatic basis pursuant to the provisions of Article 27 of the Convention.
Według umowy informacje na temat polskich rezydentów podatkowych są automatycznie przekazywane corocznie do polskiego urzędu, wliczając podmioty prawne mającę polską rezydencję podatkową.
Podsumowując
- Rachunek bankowy prywatny w amerykańskim banku zostanie przekazany do polskiego urzędu skarbowego
- Rachunek dla USA LLC w amerykańskim banku nie zostanie przekazany
- Rachunek firmowy dla USA LLC w banku internetowym jak np. Wise i Mercury nie zostanie przekazany
Przykład 1: amerykański obywatel otworzył rachunek bankowy w niemieckim banku. Niemcy są sygnatariuszem FATCA, więc dane na temat tego rachunku zostaną przekazane do IRS.
Przykład 2: polski obywatel otworzył rachunek prywatny w amerykańskim banku, Polska jest sygnatariuszem dwustronnego porozumienia FATCA
Warto dodać:
Umowa FATCA nie obowiązuje terytoriów zależnych Stanów Zjednoczonych czyli między innymi: Portoryko i Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych.
Portoryko jest więc zwolnione zarówno z CRS jak i FATCA – są tam również banki, ale wątpliwej jakości i korzystanie z nich może okazać się ryzykowne. BVI jest sygnatariuszem CRS
Dwustronność FATCA i automatyczna wymiana informacji ze strony Stanów Zjednoczonych ma miejsce tylko w 49 krajach! (Sygnatariuszy jest 94). To kraje, które są uznane przez rząd USA za godne zaufania do przekazywania tej informacji. Jak widać ta umowa może wydać się bardzo niesprawiedliwa, USA otrzymuje informacje i nie przekazuje nic w zamian…
Niestety w krajach „uznanych jako godne zaufania” jest też Polska. Zatem informacje będą przekazywane
Bardziej znaczące kraje, do których nie są przekazywane informacje to między innymi: Chiny, Japonia, Indie, Argentyna. Obywatele tych krajów mogą bez obaw ukrywać swoje pieniądze w USA…
Przyczyna uchwalenia
Przyczyną były nagłaśniane przez polityków i działaczy uchylanie się od opodatkowania na ogromną skalę. Według francuskiego ekonomisty Gabriela Zucmana wyprowadzanie aktywów za granicę prowadzi do utraty wpływów podatkowych przez amerykański urząd skarbowy w kwocie 36 mld USD rocznie! Dokument został podpisany 18 marca 2010 roku przez prezydenta Baracka Obame
Kontrowersje i krytyka
Utrata obywateli – Z przyczyny FATCA wielokrotnie wzrosła liczba osób zrzekających się amerykańskiego obywatelstwa, od 200-300 rocznie do 1200-3000
Wysoki koszt implementacji – w ostatnich latach jest to około 100 mln USD rocznie. Wzrost wpływów w związku z tym prawem był szacowany na 800 mln USD, jednak okazał się niższy
Brak wzajemności, negatywny wpływ na stosunki zagraniczne – Pomimo zapowiedzi USA nie odwzajemnia się sygnatariuszom przekazywaniem pełnych informacji na temat aktywów finansowych obywateli sygnatariusza. Po za tym te kraje muszą częściowo lub w całości ponosić koszty zbierania i przekazywania informacji. W związku z tym opinia publiczna wielu krajów oceniła takie działanie Stanów Zjednoczonych jako egoistyczne i imperialistyczne